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企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中研發(fā)費歸集要求有哪些,如何計算研發(fā)費加計扣除?

返回列表 來(lái)源: 發(fā)布日期:2020-05-14 14:01:00
一、企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中研發(fā)費歸集要求有哪些? 
企業(yè)應按照國家財務(wù)會(huì )計制度要求,對研發(fā)活動(dòng)員中發(fā)生的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內進(jìn)行多項研發(fā)活動(dòng)的,應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
研發(fā)費用歸集口徑,由國家稅務(wù)總局公告2015年第97號、國家稅務(wù)總局公告2017年第40號、財稅[2018]64號規范。
自主研發(fā)活動(dòng)的研發(fā)費包括六項:1、人員人工費用;2、直接投入費用;3、折舊費用;4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用;5、新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費;6、其他相關(guān)費用。
其中、人員人工費用,包括:直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
直接投入費用,指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費,不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備租賃費。
折舊費用指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的折舊費。
無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用,指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)(包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設計和計算方法等)的攤銷(xiāo)費用。
新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費,指企業(yè)在新產(chǎn)品設計、新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項活動(dòng)有關(guān)的各類(lèi)費用。
其他相關(guān)費用,指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會(huì )議費,職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此類(lèi)費用總額不得超過(guò)可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
企業(yè)委托外部機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用,按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除,委托外部研究開(kāi)發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費用。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策,受托方均不得加計扣除。
企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中研發(fā)費歸集要求有哪些,如何計算研發(fā)費加計扣除?
企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中研發(fā)費歸集要求有哪些,如何計算研發(fā)費加計扣除?

二、如何計算研發(fā)費加計扣除?
企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規定據實(shí)扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用,在年度中間預繳所得稅時(shí),允許據實(shí)計算扣除,在年度終了進(jìn)行所得稅年度匯算清繳納稅申報時(shí),再依照規定享受加計扣除優(yōu)惠政策。


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